Про аудит простыми словами: виды и особенности аудиторских проверок
Своевременная реакция владельца бизнеса на проблемы, которые могут возникнуть, - это залог успешности компании в будущем. Чтобы избежать материальных убытков, уменьшить экономическое давление и определить, какие процедуры необходимы предприятию, помогают различные виды аудита. Однако они настолько разнообразны, что разобраться в них не так просто. В этой статье мы рассмотрим основные виды аудиторских проверок.
Аудиторские компании имеют право заниматься как проведением аудита, так и предоставлением ассистирующих услуг. В зависимости от объекта исследования, существуют полные и частичные проверки бухгалтерской и финансовой отчетности. Однако, кроме этого, существует и другое разделение аудиторских проверок.
Какие сопутствующие услуги могут предоставлять аудиторские компании в соответствии с законодательством? Среди них есть следующие:
- Обеспечение разумной уверенности путем анализа финансовой или нефинансовой информации, которая не относится к предыдущим периодам.
- Обеспечение ограниченной уверенности путем обзорных проверок отчетности.
- Работа по заданию заказчика, которая не обеспечивает уверенности в результате.
Все виды аудиторских проверок соответствуют нескольким критериям одновременно. Например, проведение внешнего обязательного аудита юридических лиц МФО может быть одновременно рассматриваемо как банковская проверка.
В 2022 году индивидуальным предпринимателям запретили проводить обязательную аудиторскую проверку для любой компании, за исключением некоторых организаций. Тем не менее, такой запрет не распространяется на инициативный аудит и связанные с ним услуги. Соответствующую информацию разместило Министерство финансов России в информационном сообщении от 07.07.2021 № ИС-аудит-46/2 "Новое в аудиторском законодательстве: факты и комментарии".
Обязательный аудит подразумевает проведение проверки, которая строго регламентируется законодательством. Несоблюдение установленных сроков и нормативов грозит штрафами. Обязательный и инициативный аудит являются основными видами проверок, результаты которых могут кардинально повлиять на успешную стратегию компании.
В соответствии с Федеральным законом "Об аудиторской деятельности" обязательный аудит обязателен для компаний, связанных с ценными бумагами, организаций с доходами от 800 млн рублей за отчетный год, и предприятий с активами бухгалтерского баланса от 400 млн рублей в году, предшествующем отчетному.
Министерство финансов России предоставляет исчерпывающий перечень организаций, которые обязаны ежегодно проходить аудит финансовой отчетности. Согласно этому перечню, обязательной аудиторской проверке за 2021 год должны подвергнуться страховые компании, банки и микрофинансовые организации, саморегулируемые организации, политические партии и туроператоры в сфере выездного туризма. В то же время, все компании из списка должны размещать результаты обязательной аудиторской проверки на Федресурсе.
Кроме того, у руководителей предприятий есть исключительное право на проведение инициативного аудита в любое время года. Аудиторской компанией или индивидуальным предпринимателем могут быть назначены исполнители по договору оказания таких услуг, целью которых будет подтверждение достоверности налоговой, бухгалтерской и финансовой отчетности. Инициативный аудит может потребоваться при смене руководителя или управляющего менеджера, необходимости оценки перспектив компании, поиске инвесторов и продаже бизнеса.
Инициативный аудит позволяет тщательно подготовиться к проведению обязательного, сократить его сроки и минимизировать риски штрафов. Хотя компания может проводить инициативную проверку самостоятельно, топ-менеджеры обычно предпочитают профессиональные аудиторские компании. Спрос на инициативный аудит бухгалтерской отчетности вырос до 14% от общего количества проверок в 2021 году (в сравнении с 6,6% в 2020 году). Клиентов аудиторских фирм интересуют правильность ведения налоговой, финансовой и бухгалтерской отчетности, наличие нарушений и рекомендации по их устранению, анализ бизнес-процессов, а также поиск решений для развития бизнеса.
Статья описывает внутренний и внешний аудит, охватывая их особенности и различия.
Внутренний аудит - это деятельность, направленная на поиск управленческих решений и повышение эффективности работы предприятия. Службу контроля за процессами в компании создает руководитель или совет директоров. Проведение внутреннего аудита не регламентируется законодательством, и перечень вопросов и объем задач определяет только заказчик. Организации, в которых необходим внутренний контроль для урегулирования хозяйственной деятельности компании, определены Федеральным законом от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Список компаний публикует Минфин России. Обстоятельства и особенности проверки утверждаются внутренним регламентом, ответственность за нарушения не предусмотрена.
Внутренние аудиторы занимаются аудиторскими проверками в виде внутреннего финансового аудита или проверками процессов по заданию руководителя. Они также проводят экспертизы и консультации по конкретному вопросу. Заключение, которое носит рекомендательный характер, становится итогом такой работы. Инициатором консультации может быть совет директоров или руководитель компании.
Независимый аудит имеет большую значимость, так как результаты независимого внешнего аудита могут существенно повлиять на деловую репутацию компании. Внутренняя проверка, в отличие от внешнего контроля, оценивает любые процессы и операции в компании. Внешняя проверка подтверждает достоверность показателей бухгалтерской отчетности. Оба вида проверок соответствуют стандартам аудита, международным и российским.
Ключевыми характеристиками внешнего и внутреннего аудита являются объект аудита, периодичность, особенность и результат. Внешний аудит нацелен на совершенные финансовые операции, влияющие на бухгалтерскую отчетность. Он не проводит анализ управленческих решений и оценивает лишь финансовую отчетность. Внутренний аудит оценивает любые виды деятельности организации, по заданию руководителя. Он направлен на оценку управленческой эффективности, поиск рисков и препятствий. Результатом внешней проверки является заключение о достоверности финансовой отчетности организации. При проведении внутреннего аудита повышается эффективность работы компании.
Преимущество внутреннего аудита в том, что специалисты знают все сильные и слабые стороны организации и постоянно вовлечены в их анализ. Однако они зачастую не желают обличать возможные риски. В позитивных результатах внутренней проверки косвенно заинтересованы сотрудники предприятия. В условиях внешнего аудита анализируется финансовая отчетность, подтверждаются гипотезы, устраняются риски. На первичной консультации внешние специалисты анализируют ситуацию и предлагают виды аудиторских проверок, которые подходят в данном конкретном случае. По итогу аудитор презентует результат своей работы и дает подробные рекомендации по улучшению ситуации.
Один из важнейших вопросов для любой компании — это эффективное управление, которое включает в себя систему финансового и управленческого аудита. Финансовый аудит является частью аудита организации и направлен на проверку достоверности бухгалтерской отчетности, путем анализа и оценки соответствующих данных. Внутренние или внешние аудиторы могут проводить такие проверки.
С другой стороны, управленческий аудит строится на комплексной оценке работ команды топ-менеджеров и их соответствии целям компании. Обычно этот вид аудита проводят независимые эксперты для определения эффективности управления, обследования системы контроля, выявления рисков и задач на будущее.
Оба эти вида аудита являются чрезвычайно важными для любой компании, так как позволяют выявить ошибки и недочеты в деятельности, оптимизировать расходы и повысить эффективность. Финансовый аудит затрагивает такие аспекты, как анализ финансового состояния компании, проверка регистров налогового учета, оценка эффективности управленческих операций, формирование бухгалтерской политики и анализ экономических показателей. В свою очередь, управленческий аудит помогает выбрать рентабельные направления для развития компании, определить время для обновления оборудования, расширить ассортимент продукции и увеличить выпуск товаров.
В России финансовый и управленческий аудит являются популярными видами аудита. Многие компании уже заказывают нужные услуги, чтобы обезопасить свою деятельность и избежать ошибок в ведении бизнеса.
Возможные виды аудита для предприятий разного типа
В зависимости от вида предпринимательской деятельности, типа компании и ожидаемых результатов, классификация аудиторских проверок по сфере деятельности может отличаться. Рассмотрим несколько наиболее распространенных видов аудита.
Общий аудит является широко известным и охватывает различные виды аудиторских проверок и аудиторских услуг. Его особенностью является подтверждение достоверности годовой бухгалтерской отчетности. Отметим, что такой аудит обязателен для многих компаний, а также может быть проведен по инициативе руководства.
Для проведения аудита компании лучше выбирать аудиторскую фирму с репутацией надежного и профессионального исполнителя существующих требований и стандартов в области аудита. Данный выбор может оказаться решающим в результатах аудиторской проверки.
Следующим видом аудита является страховой аудит, который в свою очередь заключается в анализе финансовой отчетности страховых компаний. Результатом проведения данного вида аудита являются выводы об авторитетности финансовой отчетности, ее соответствии с сведениями, полученными в ходе проверки, а также о том, соответствуют ли документы, проанализированные в ходе проверки, правилам и законам.
Аудит банков является независимой экспертизой финансовой отчетности банковской деятельности. В рамках данной проверки аудитор проверяет правильность ведения бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках. Кроме того, аудиторы могут консультировать клиентов по вопросам налогообложения и ведения бухгалтерского учета. Обязательный банковский аудит проводится ежегодно, а дополнительные проверки организуются по необходимости.
Ведущие компании в области аудита предоставляют полные комплекты услуг, охватывающие все виды аудиторских проверок. Выбор организации-исполнителя и типа аудиторской проверки представляет собой решающий фактор для обеспечения стабильности бизнеса.
Актуальный вопрос для многих предпринимателей — как выбрать надежного и опытного аудитора? Эта задача становится гораздо проще, если обратиться к рекомендациям Татьяны Иваненко, руководителя проектов департамента «Финансовое консультирование, аудит и МСФО» компании «КСК ГРУПП». Она дает несколько советов.
В первую очередь следует обратить внимание на позицию аудиторской компании в рейтинге. Такой рейтинг формируется на основании комплексной оценки организаций по разным критериям, поэтому в него попадают только лучшие компании. Стремление ориентироваться на этот показатель при выборе проверяющей организации будет определенно оправдано.
Дополнительно на сайте компаний можно ознакомиться со стратегией организации, узнать на каких видах и типах аудита она специализируется, прочитать отзывы клиентов и изучить кейсы. На основе этой информации можно сформировать представление о стиле работы компании, а также решить, доверять ли ей проверку своего бизнеса. Метод оценки работает, если заказчик только планирует проверку и присматривается к потенциальным партнерам.
Если появляются сомнения в достоверности финансовой отчетности, руководитель фирмы обычно задумывается об аудиторской проверке. Инициативный аудит может помочь в такой ситуации. Так, эксперты «КСК ГРУПП» проводили аудит в одной инжиниринговой компании, результатом которого стало положительное аудиторское заключение. В ходе проверки были выявлены риски по НДС и налогу на прибыль, нарушения в ведении бухгалтерской отчетности, а также завышение закупочных цен. Эксперты предложили развернутые рекомендации по устранению рисков и скорректировали бухгалтерскую отчетность, сводя сумму НДС на 3,5 миллиона рублей.
«КСК ГРУПП» — ведущая юридическая компания, занимающая лидирующие позиции в топовых рейтингах юридических и консалтинговых компаний Список крупнейших аудиторских групп. 2022. За 27 лет работы ее эксперты реализовали 20 000 проектов. Информацией об организации можно ознакомиться на ее официальном сайте: kskgroup.ru.
Фото: freepik.com